{"id":940,"date":"2026-09-23T13:41:47","date_gmt":"2026-09-23T13:41:47","guid":{"rendered":"https:\/\/enlinea.up.edu.mx\/blog\/?p=940"},"modified":"2026-09-23T13:41:47","modified_gmt":"2026-09-23T13:41:47","slug":"acuerdo-conclusivo-auditoria-fiscal-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/enlinea.up.edu.mx\/blog\/acuerdo-conclusivo-auditoria-fiscal-2\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 es un acuerdo conclusivo y cu\u00e1ndo puede solicitarse en una auditor\u00eda fiscal?"},"content":{"rendered":"\n<p>Un acuerdo conclusivo es un mecanismo no jurisdiccional que permite a un contribuyente auditado y a la autoridad fiscal buscar una soluci\u00f3n consensuada, con la intervenci\u00f3n de PRODECON, sobre hechos u omisiones calificados durante determinadas facultades de comprobaci\u00f3n. Puede solicitarse desde que existe esa calificaci\u00f3n y hasta el l\u00edmite temporal previsto por el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00a0\u00bfQu\u00e9 es un acuerdo conclusivo?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>El acuerdo conclusivo es un medio alternativo para resolver diferencias que surgen durante una auditor\u00eda fiscal. No es un juicio ni una sentencia. Es un procedimiento de mediaci\u00f3n en el que participan el contribuyente, la autoridad revisora y la Procuradur\u00eda de la Defensa del Contribuyente, conocida como PRODECON.<\/p>\n\n\n\n<p>Su objeto no es negociar libremente el pago de impuestos ni sustituir todas las defensas fiscales. Se concentra en uno o varios hechos u omisiones que la autoridad ya identific\u00f3 y calific\u00f3 como posibles incumplimientos. El contribuyente puede explicar por qu\u00e9 no comparte esa calificaci\u00f3n, proponer otra lectura de los hechos y aportar documentaci\u00f3n que respalde su posici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>El C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n vigente, con \u00faltima reforma publicada el 9 de abril de 2026, regula esta figura en los art\u00edculos 69-C a 69-H. La norma establece que el acuerdo es definitivo respecto de los hechos u omisiones sobre los que versa. [1]<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfEn qu\u00e9 auditor\u00edas puede solicitarse?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La procedencia depende del tipo de facultad de comprobaci\u00f3n. El art\u00edculo 69-C se refiere a las revisiones de gabinete, las visitas domiciliarias y las revisiones electr\u00f3nicas previstas en las fracciones II, III y IX del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>No basta con que exista una auditor\u00eda abierta. La autoridad debe haber realizado una calificaci\u00f3n de hechos u omisiones, es decir, debe haber confrontado una situaci\u00f3n concreta del contribuyente con una disposici\u00f3n fiscal y haberle comunicado que, a su juicio, puede existir un incumplimiento. PRODECON ha explicado que esta calificaci\u00f3n puede hacerse en distintos momentos de la revisi\u00f3n, siempre que sea conocida por el contribuyente. [2]<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Supuestos en los que no procede<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La ley excluye, entre otros casos, las revisiones destinadas a verificar devoluciones de saldos a favor o pagos indebidos, las compulsas a terceros, los actos emitidos para cumplir una resoluci\u00f3n o sentencia y las solicitudes presentadas despu\u00e9s del plazo legal. Tambi\u00e9n contempla exclusiones relacionadas con ciertos supuestos del art\u00edculo 69-B. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>Por esa raz\u00f3n, antes de preparar la solicitud es necesario identificar con precisi\u00f3n la facultad ejercida, el documento en el que se calificaron los hechos y la fecha en que fue notificado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfCu\u00e1ndo puede presentarse la solicitud?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>El contribuyente puede solicitar el acuerdo desde el inicio de las facultades de comprobaci\u00f3n, siempre que la autoridad ya haya calificado hechos u omisiones. El l\u00edmite es de veinte d\u00edas posteriores a la fecha en que se levant\u00f3 el acta final, se notific\u00f3 el oficio de observaciones o se notific\u00f3 la resoluci\u00f3n provisional, seg\u00fan corresponda. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>Este l\u00edmite es especialmente importante porque el acuerdo conclusivo no puede utilizarse indefinidamente como una alternativa posterior. La preparaci\u00f3n documental debe comenzar tan pronto como la autoridad comunica su posici\u00f3n, no cuando el plazo est\u00e1 por vencer.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se desarrolla el procedimiento?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La solicitud se tramita ante PRODECON. El escrito inicial debe identificar los hechos u omisiones con los que el contribuyente no est\u00e1 de acuerdo, explicar la calificaci\u00f3n que considera correcta y acompa\u00f1ar la documentaci\u00f3n relevante. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>1. PRODECON recibe y analiza la solicitud para determinar si la v\u00eda resulta procedente.<\/p>\n\n\n\n<p>2. La Procuradur\u00eda requiere a la autoridad revisora para que responda. La autoridad dispone de veinte d\u00edas para aceptar, rechazar de manera fundada o proponer t\u00e9rminos distintos.<\/p>\n\n\n\n<p>3. PRODECON puede convocar mesas de trabajo para aclarar aspectos t\u00e9cnicos, jur\u00eddicos o documentales y facilitar una soluci\u00f3n consensuada.<\/p>\n\n\n\n<p>4. Si existe acuerdo, el documento es firmado por el contribuyente, la autoridad revisora y PRODECON.<\/p>\n\n\n\n<p>5. Si no existe acuerdo, el procedimiento concluye y la revisi\u00f3n contin\u00faa conforme a las reglas aplicables.<\/p>\n\n\n\n<p>El procedimiento completo no debe exceder doce meses desde la presentaci\u00f3n de la solicitud. Adem\u00e1s, su presentaci\u00f3n suspende determinados plazos de la auditor\u00eda y de la caducidad durante el periodo se\u00f1alado por el art\u00edculo 69-F. [1]<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfQu\u00e9 efectos produce un acuerdo firmado?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Los hechos u omisiones acordados quedan definidos entre las partes y no pueden ser desconocidos posteriormente por la autoridad, salvo las excepciones previstas en la ley. El acuerdo solo produce efectos entre quienes lo suscriben y no genera un precedente obligatorio para otros contribuyentes. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>En la primera suscripci\u00f3n, el contribuyente tiene derecho a una reducci\u00f3n del 100% de las multas relacionadas, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 69-G. En acuerdos posteriores, la reducci\u00f3n se rige por los supuestos de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Este beneficio no genera por s\u00ed mismo un derecho a devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n. [1]<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n debe considerarse que contra el acuerdo alcanzado no procede un medio de defensa respecto de los hechos u omisiones acordados. Por ello, firmarlo exige comprender con precisi\u00f3n sus efectos fiscales, econ\u00f3micos y probatorios.<\/p>\n\n\n\n<p>Si buscas fortalecer tus conocimientos para interpretar escenarios tributarios complejos y tomar decisiones con una visi\u00f3n estrat\u00e9gica, conoce la <strong><a href=\"https:\/\/virtual.up.edu.mx\/p\/maestria-en-linea-impuestos?utm_source=blog&amp;utm_medium=articulo&amp;utm_campaign=M_IMPUESTOS\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c09b57\" class=\"has-inline-color\">Maestr\u00eda en Impuestos en L\u00ednea de la Universidad Panamericana<\/mark><\/a><\/strong>.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Checklist antes de solicitar un acuerdo conclusivo<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>&nbsp;Identificar la facultad de comprobaci\u00f3n y confirmar que es una de las previstas por el art\u00edculo 69-C.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Localizar el documento o comunicaci\u00f3n donde la autoridad calific\u00f3 los hechos u omisiones.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Verificar la fecha l\u00edmite de veinte d\u00edas aplicable al caso.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Separar hechos, interpretaci\u00f3n jur\u00eddica, c\u00e1lculos y evidencia documental.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Preparar una explicaci\u00f3n clara de la calificaci\u00f3n alternativa propuesta por el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Revisar que la documentaci\u00f3n sea consistente con la contabilidad, los CFDI, contratos, estados de cuenta y dem\u00e1s soportes.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Evaluar las consecuencias de aceptar total o parcialmente la posici\u00f3n de la autoridad.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2022 Obtener asesor\u00eda especializada cuando el caso involucre montos relevantes, operaciones internacionales o posibles consecuencias adicionales.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ejemplo sencillo de aplicaci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Supongamos que, durante una revisi\u00f3n de gabinete, la autoridad considera que un gasto no es deducible porque la documentaci\u00f3n no demuestra la materialidad del servicio. El contribuyente sostiene que s\u00ed existi\u00f3 la operaci\u00f3n y cuenta con contratos, entregables, comunicaciones, registros de acceso y evidencia de pago.<\/p>\n\n\n\n<p>El acuerdo conclusivo permitir\u00eda discutir la calificaci\u00f3n de esos hechos dentro de la auditor\u00eda. PRODECON no decide qui\u00e9n gana como lo har\u00eda un tribunal; facilita el di\u00e1logo y la revisi\u00f3n de la evidencia para explorar una soluci\u00f3n aceptable. El resultado podr\u00eda ser un acuerdo total, uno parcial o la conclusi\u00f3n sin acuerdo.<\/p>\n\n\n\n<p>El ejemplo es ilustrativo. La procedencia y la estrategia dependen de las circunstancias concretas y de la legislaci\u00f3n vigente.<\/p>\n\n\n\n<p>Fortalece las competencias necesarias para abordar escenarios tributarios complejos con una perspectiva estrat\u00e9gica. Conoce la <a href=\"https:\/\/virtual.up.edu.mx\/p\/maestria-en-linea-impuestos?utm_source=blog&amp;utm_medium=articulo&amp;utm_campaign=M_IMPUESTOS\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c09b57\" class=\"has-inline-color\">Maestr\u00eda en Impuestos en L\u00ednea de la Universidad Panamericana<\/mark><\/strong><\/a>.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Conclusi\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Un acuerdo conclusivo puede ser \u00fatil cuando existe una diferencia concreta sobre hechos u omisiones durante una auditor\u00eda y todav\u00eda se est\u00e1 dentro del momento procesal permitido. Su valor est\u00e1 en abrir un espacio t\u00e9cnico y documentado de soluci\u00f3n antes de una determinaci\u00f3n definitiva, pero no garantiza que la autoridad acepte la postura del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p>La decisi\u00f3n debe apoyarse en una revisi\u00f3n temprana del expediente, una narrativa consistente de los hechos y evidencia suficiente. En materia fiscal, el plazo y la calidad documental pueden ser tan importantes como el argumento jur\u00eddico.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Preguntas frecuentes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<div class=\"schema-faq wp-block-yoast-faq-block\"><div class=\"schema-faq-section\" id=\"faq-question-1786467486886\"><strong class=\"schema-faq-question\"><strong>\u00bfQui\u00e9n participa en un acuerdo conclusivo?<\/strong><br\/><\/strong> <p class=\"schema-faq-answer\">Participan el contribuyente auditado, la autoridad fiscal revisora y PRODECON. La Procuradur\u00eda act\u00faa como mediadora y facilita el intercambio t\u00e9cnico entre las partes, pero no impone una resoluci\u00f3n como un tribunal. El acuerdo solo existe cuando el contribuyente y la autoridad aceptan sus t\u00e9rminos y lo firman junto con PRODECON.<br\/><\/p> <\/div> <div class=\"schema-faq-section\" id=\"faq-question-1786467510943\"><strong class=\"schema-faq-question\"><strong>\u00bfUn acuerdo conclusivo garantiza que la autoridad acepte la postura del contribuyente?<\/strong><br\/><\/strong> <p class=\"schema-faq-answer\">No. La autoridad puede aceptar la propuesta, rechazarla de manera fundada o plantear t\u00e9rminos diferentes. El resultado depende de los hechos, la evidencia y la disposici\u00f3n de ambas partes para alcanzar una soluci\u00f3n. La intervenci\u00f3n de PRODECON facilita el di\u00e1logo, pero no convierte la solicitud en una decisi\u00f3n favorable autom\u00e1tica.<br\/><\/p> <\/div> <div class=\"schema-faq-section\" id=\"faq-question-1786467569910\"><strong class=\"schema-faq-question\"><strong>\u00bfLa presentaci\u00f3n suspende la auditor\u00eda?<\/strong><br\/><\/strong> <p class=\"schema-faq-answer\">La solicitud suspende determinados plazos legales desde su presentaci\u00f3n ante PRODECON hasta que se notifica a la autoridad la conclusi\u00f3n del procedimiento. Esto no significa que desaparezca la auditor\u00eda ni que queden suspendidos todos los actos posibles. El alcance exacto debe revisarse conforme al art\u00edculo 69-F y al tipo de facultad ejercida.<br\/><\/p> <\/div> <div class=\"schema-faq-section\" id=\"faq-question-1786467605202\"><strong class=\"schema-faq-question\"><strong>\u00bfSe puede impugnar un acuerdo firmado?<\/strong><br\/><\/strong> <p class=\"schema-faq-answer\">El C\u00f3digo Fiscal establece que no procede medio de defensa contra los acuerdos conclusivos alcanzados y suscritos respecto de los hechos u omisiones acordados. Por ello, antes de firmar es indispensable analizar sus efectos, cuantificar las consecuencias y confirmar que el texto refleja con precisi\u00f3n lo aceptado por las partes.<\/p> <\/div> <div class=\"schema-faq-section\" id=\"faq-question-1786467643269\"><strong class=\"schema-faq-question\"><strong>\u00bfEl acuerdo conclusivo sustituye todos los medios de defensa?<\/strong><br\/><\/strong> <p class=\"schema-faq-answer\">No. Es una v\u00eda anticipada y no jurisdiccional para ciertos desacuerdos surgidos durante determinadas auditor\u00edas. No procede en todos los casos y no reemplaza autom\u00e1ticamente el recurso de revocaci\u00f3n, el juicio contencioso o el amparo. La elecci\u00f3n depende del momento procesal, la controversia y los objetivos del contribuyente.<br\/><\/p> <\/div> <\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fuentes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>[1] C\u00e1mara de Diputados del H. Congreso de la Uni\u00f3n. C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, art\u00edculos 69-C a 69-H. Texto vigente con \u00faltima reforma DOF 09-04-2026 (2026). <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/CFF.pdf\">https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/CFF.pdf<\/a> Fuente normativa oficial de M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p>[2] Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria \/ Diario Oficial de la Federaci\u00f3n. Criterio normativo 29\/CFF\/N: Acuerdo Conclusivo. Concepto de calificaci\u00f3n de hechos u omisiones (2021). <a href=\"https:\/\/www.dof.gob.mx\/nota_detalle_popup.php?codigo=5640230\">https:\/\/www.dof.gob.mx\/nota_detalle_popup.php?codigo=5640230<\/a> Aclara el significado de la calificaci\u00f3n de hechos u omisiones.<\/p>\n\n\n\n<p>[3] Procuradur\u00eda de la Defensa del Contribuyente. Acuerdos Conclusivos: primer medio alternativo de soluci\u00f3n de controversias en auditor\u00edas fiscales (s. f.). <a href=\"https:\/\/www.prodecon.gob.mx\/Documentos\/Cultura%20Contributiva\/Cuadernillos\/XIV%20-%20Acuerdos%20Conclusivos%20Primer%20medio%20alternativo%20de%20soluci%C3%B3n%20de%20controversias%20en%20auditor%C3%ADas%20fiscales\/files\/basic-html\/page19.html\">https:\/\/www.prodecon.gob.mx\/Documentos\/Cultura%20Contributiva\/Cuadernillos\/XIV%20-%20Acuerdos%20Conclusivos%20Primer%20medio%20alternativo%20de%20soluci%C3%B3n%20de%20controversias%20en%20auditor%C3%ADas%20fiscales\/files\/basic-html\/page19.html<\/a> Material institucional explicativo.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un acuerdo conclusivo es un mecanismo no jurisdiccional que permite a un contribuyente auditado y a la autoridad fiscal buscar una soluci\u00f3n consensuada, con la intervenci\u00f3n de PRODECON, sobre hechos u omisiones calificados durante determinadas facultades de comprobaci\u00f3n. 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